De belastingheffing in box 3 is al jaren onderwerp van discussie. In 2021 oordeelde de Hoge Raad dat het forfaitaire systeem in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens. Sindsdien is er veel gebeurd: rechtsherstel, nieuwe wetgeving en binnenkort de mogelijkheid om je werkelijke rendement door te geven via het OWR-formulier. In deze blog leg ik uit wat er speelt en wat dit voor jou betekent.

Het kerstarrest en de gevolgen

Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad in het zogeheten ‘Kerstarrest’ dat het toenmalige box 3-stelsel, waarbij werd uitgegaan van een forfaitair rendement, in strijd is met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod van het EVRM. Het forfaitaire systeem hield namelijk geen rekening met het daadwerkelijke rendement dat belastingplichtigen behaalden op hun vermogen. Als gevolg hiervan besloot de overheid rechtsherstel te bieden voor de jaren 2017 tot en met 2022.

Echter, in juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat het geboden rechtsherstel en de overbruggingswetgeving voor de jaren 2023 tot en met 2027 nog steeds in strijd zijn met het EVRM als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Hierdoor is aanvullend rechtsherstel noodzakelijk.

Wat gaat er nu gebeuren?

Om tegemoet te komen aan de uitspraken van de Hoge Raad, heeft het kabinet een wetsvoorstel ingediend voor een tegenbewijsregeling. Hierin wordt geregeld dat belastingplichtigen kunnen aantonen dat hun werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, zodat zij minder belasting hoeven te betalen.

Vanaf de zomer van 2025 stelt de Belastingdienst het formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’ (OWR) beschikbaar. Met dit formulier kun je voor de jaren 2017 tot en met 2025 je werkelijke rendement doorgeven. De Belastingdienst vergelijkt dit met het eerder berekende forfaitaire rendement. Als blijkt dat je werkelijke rendement lager is, ontvang je een teruggaaf of wordt je belastingaanslag verminderd.

“Als blijkt dat je werkelijke rendement lager is, ontvang je een teruggaaf of wordt
je belastingaanslag verminderd.”

Wat betekent dit voor jou?

1. Voor wie is het OWR-formulier bedoeld?

Het OWR-formulier is bedoeld voor belastingplichtigen die:

• Voor de jaren 2017 en 2018 tijdig bezwaar hebben gemaakt of een verzoek om ambtshalve vermindering hebben ingediend.
• Voor de jaren 2019 en 2020 een definitieve aanslag hebben ontvangen die op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond.
• Voor de jaren 2021 tot en met 2025 belastingaangifte hebben gedaan of een definitieve aanslag hebben ontvangen.

Als je onder deze groep valt, heb je eind 2023 of begin 2024 een brief van de Belastingdienst ontvangen waarin dit is aangekondigd.

2. Welke gegevens heb je nodig?

Om het OWR-formulier in te vullen, heb je onder andere de volgende gegevens nodig:

• Overzichten van ontvangen rente, dividend en huurinkomsten.
• Waardeveranderingen van beleggingen en onroerende zaken.
• Gegevens over schulden en de betaalde rente.

3. Wat kun je nu doen?

• Controleer of je in aanmerking komt voor het indienen van het OWR-formulier.
• Verzamel alvast de benodigde gegevens en documenten.
• Wacht op de attentiebrief van de Belastingdienst die je binnenkort kunt verwachten.
• Dien het OWR-formulier in zodra dit beschikbaar is in de zomer van 2025.

Hulp nodig?

Indien je recht hebt op rechtsherstel, stuurt de Belastingdienst binnenkort een attentiebrief waarmee je wordt herinnerd aan de mogelijkheid om het formulier in te vullen. Het is de moeite waard om uit te zoeken of in jouw geval het werkelijke rendement lager ligt dat het forfaitaire rendement. Dit kan al snel honderden tot duizenden euro´s opleveren. Twijfel je of dit het geval is of heb je hulp nodig bij het invullen van de formulieren? Neem gerust contact op. Ik help je graag verder.

Hartelijke groet,

Contact